آموزش مرحله‌به‌مرحله تنظیم درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی با نمونه متن آماده برای شرکت‌ها و اشخاص حقیقی. با مدارک مورد نیاز، ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، نحوه ثبت درخواست و نکات مهم پیش از ارسال آشنا شوید.
اگر برای شرکت یا کسب‌وکار خود برگ مطالبه جرائم مالیاتی دریافت کرده‌اید، احتمالاً اولین سؤال شما این است: آیا می‌توان این جریمه را بخشود؟ اگر پاسخ مثبت است، باید درخواست را چگونه بنویسیم و به کجا ارائه کنیم؟
خبر خوب این است که در برخی موارد، مؤدی می‌تواند بدون استخدام مشاور مالیاتی، درخواست بخشودگی را خودش پیگیری کند. اما برای اینکه درخواست نتیجه مناسبی داشته باشد، باید نوع جریمه، مبنای قانونی، وضعیت بدهی و شرایط بخشودگی را بررسی کند.
در این مقاله یاد می‌گیرید چگونه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی را تنظیم کنید، چه مدارکی ضمیمه کنید، از چه عباراتی استفاده کنید و چگونه درخواست را در سامانه مالیاتی یا از مسیر تعیین‌شده ثبت و پیگیری کنید. در پایان نیز چند نمونه متن آماده برای شرکت‌ها و اشخاص حقیقی ارائه می‌شود که می‌توانید متناسب با پرونده خود آن‌ها را ویرایش کنید.
نکته مهم: بخشودگی جریمه با حذف اصل مالیات تفاوت دارد. همچنین هر جریمه‌ای لزوماً قابل بخشودگی نیست و ثبت درخواست نیز به معنی پذیرش آن نیست.
وقتی مؤدی یکی از تکالیف مالیاتی خود را در موعد مقرر انجام نمی‌دهد یا شرایطی رخ می‌دهد که طبق قانون مشمول جریمه می‌شود، ممکن است سازمان امور مالیاتی جریمه‌ای را مطالبه کند.
در برخی موارد، قوانین و مقررات به سازمان امور مالیاتی اجازه می‌دهند تمام یا بخشی از جریمه را با رعایت شرایط مقرر ببخشد.
برای مثال، ممکن است یک شرکت اصل مالیات خود را پرداخت کرده باشد، اما همچنان بابت تأخیر در پرداخت با جریمه مواجه باشد. در چنین وضعیتی باید بررسی شود که آیا جریمه مربوط قابل بخشودگی است و چه شرایطی برای استفاده از این امکان وجود دارد.
بخشودگی می‌تواند بر اساس مقررات عمومی، دستورالعمل خاص یا شرایطی که برای یک دوره یا نوع جریمه تعیین شده است انجام شود.
بنابراین، پیش از نوشتن درخواست، باید مشخص کنید پرونده شما در کدام گروه قرار می‌گیرد.
یکی از مهم‌ترین مبانی عمومی بخشودگی جرائم، ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم است.
بر اساس این ماده، تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در این قانون، بنا به درخواست مؤدی و با توجه به دلایل ارائه‌شده درباره خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف، سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی مؤدی، با تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشودگی است.
از این حکم چند نکته کاربردی به دست می‌آید:
بخشودگی جرائم در این چارچوب خودکار نیست.
مؤدی باید درخواست خود را مطرح کند.
دلایل و مستندات ارائه‌شده اهمیت دارند.
سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی مؤدی می‌توانند در بررسی درخواست مؤثر باشند.
تصمیم نهایی به شرایط قانونی و موافقت مرجع صلاحیت‌دار وابسته است.
البته ماده ۱۹۱ را نباید مجوزی برای بخشودگی همه جرائم مالیاتی دانست. برخی جرائم ممکن است غیرقابل بخشودگی باشند یا تابع مقررات خاصی باشند.
همچنین دستورالعمل‌های بخشودگی ممکن است برای یک دوره مشخص، درصدهای خاص، مهلت پرداخت یا شرایط متفاوتی تعیین کنند. بنابراین، هنگام تنظیم درخواست باید مقررات مربوط به همان جریمه بررسی شود.
یکی از اشتباهات رایج این است که مؤدی بدون بررسی برگه مالیاتی، یک نامه عمومی با عنوان «تقاضای بخشودگی صددرصدی جرائم» می‌نویسد و انتظار دارد درخواست پذیرفته شود.
بهتر است قبل از نوشتن متن، چهار موضوع را مشخص کنید.
مشخص کنید جریمه بابت چه موضوعی مطالبه شده است. برای مثال:
جریمه تأخیر در پرداخت مالیات.
جریمه مربوط به عدم انجام تکالیف مالیاتی.
جریمه مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده.
جریمه مربوط به سامانه مؤدیان و صورتحساب‌های الکترونیکی.
سایر جرائم موضوع قوانین مالیاتی.
نوع جریمه اهمیت زیادی دارد؛ زیرا شرایط بخشودگی همه این موارد یکسان نیست.
اگر اصل مالیات پرداخت شده، شماره و تاریخ رسید پرداخت را مشخص کنید.
اگر اصل بدهی هنوز پرداخت نشده است، بررسی کنید آیا پرداخت آن شرط استفاده از مقررات مورد نظر است یا امکان اقدام دیگری وجود دارد.
نباید بدون بررسی مقررات فرض کنید که همه درخواست‌های بخشودگی فقط پس از پرداخت کامل اصل مالیات قابل ثبت هستند.
بررسی کنید سند مربوط به جریمه، برگ تشخیص، برگ مطالبه، برگ قطعی یا سند دیگری است.
همچنین مشخص کنید آیا پرونده در مرحله اعتراض یا رسیدگی قرار دارد یا وارد مرحله وصول بدهی شده است.
مرحله پرونده می‌تواند بر مسیر پیگیری، مهلت‌ها و شرایط استفاده از برخی مقررات بخشودگی اثر بگذارد.
گاهی برای نوع خاصی از جریمه یا دوره مالیاتی، دستورالعمل جداگانه‌ای صادر می‌شود.
برای مثال، درباره جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، باید مقررات خاص مرتبط با این جریمه و آخرین تمدیدها یا اصلاحات آن بررسی شود.
اگر دستورالعمل خاصی شرایط مشخصی برای بخشودگی تعیین کرده باشد، متن درخواست باید با همان شرایط هماهنگ شود.
مدارک مورد نیاز به نوع جریمه و مقررات قابل اعمال بستگی دارد؛ اما در بسیاری از پرونده‌ها، آماده‌کردن مدارک زیر مفید است:
۱. تصویر یا نسخه الکترونیکی برگه مطالبه یا قطعی مربوط به جریمه.
۲. شماره پرونده مالیاتی و اطلاعات شناسایی مؤدی.
۳. اطلاعات دوره یا سال مالیاتی.
۴. رسید پرداخت اصل مالیات، در صورت پرداخت.
۵. مدارک پرداخت جرائم غیرقابل بخشودگی، در صورت ارتباط با شرایط پرونده.
۶. مدارک مربوط به علت تأخیر یا عدم انجام تکلیف، در صورت وجود.
۷. مکاتبات قبلی با اداره امور مالیاتی.
۸. اسناد مؤید خوش‌حسابی یا سابقه همکاری مؤدی، در صورت ارتباط با درخواست.
۹. مستندات مربوط به مقررات یا دستورالعمل خاص مورد استناد.
لازم نیست تمام این مدارک را در همه پرونده‌ها ارائه کنید. بهتر است فقط اسناد مرتبط با موضوع درخواست را آماده کنید و از ارسال مدارک غیرضروری خودداری کنید.
یک درخواست مناسب باید کوتاه، روشن و مستند باشد. هدف این نیست که نامه طولانی بنویسید؛ هدف آن است که مرجع رسیدگی بتواند به‌سرعت تشخیص دهد چه جریمه‌ای مطالبه شده، چرا درخواست بخشودگی مطرح شده و چه مدارکی آن را پشتیبانی می‌کنند.
یک درخواست مناسب معمولاً شامل این بخش‌هاست:
مخاطب را بر اساس مرجع مربوط به پرونده و مسیر ثبت درخواست تعیین کنید.
برای مثال:
«ریاست محترم اداره امور مالیاتی مربوط»
اگر درخواست باید از مسیر سامانه یا نزد مرجع دیگری ثبت شود، از عنوانی استفاده کنید که با همان فرایند سازگار باشد.
نام شخص یا شرکت، شناسه ملی یا شماره شناسایی مربوط، شماره پرونده مالیاتی و اطلاعات تماس را درج کنید.
شماره و تاریخ برگه، نوع جریمه، دوره مالیاتی و مبلغ مورد درخواست را بنویسید.
اگر چند جریمه مربوط به دوره‌های مختلف دارید، آن‌ها را به‌صورت تفکیک‌شده معرفی کنید تا ابهامی درباره موضوع درخواست باقی نماند.
توضیح دهید جریمه بابت چه موضوعی مطالبه شده و وضعیت پرداخت اصل مالیات چیست.
اگر علت موجهی برای عدم انجام تکلیف یا تأخیر وجود دارد، آن را به‌صورت دقیق و مستند بیان کنید.
به‌جای عبارت کلی «لطفاً مساعدت فرمایید»، درخواست خود را روشن بنویسید.
برای مثال:
«با توجه به مقررات قابل اعمال و مستندات پیوست، تقاضا دارم امکان بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل‌بخشش مربوط به پرونده بررسی و در صورت احراز شرایط قانونی، با آن موافقت شود.»
مدارک پیوست را فهرست کنید؛ برای مثال، رسید پرداخت مالیات، تصویر برگه جریمه و اسناد مربوط به علت تأخیر.
در پایان، نام و سمت امضاکننده، تاریخ و اطلاعات لازم را درج کنید.
نمونه زیر برای شرکتی تهیه شده که قصد دارد درخواست بخشودگی جرائم قابل‌بخشش خود را مطرح کند. قسمت‌های داخل کروشه باید با اطلاعات واقعی پرونده تکمیل شوند.
موضوع: درخواست بررسی و بخشودگی جرائم مالیاتی
ریاست محترم اداره امور مالیاتی [نام اداره یا واحد مربوط]
با سلام و احترام
به استحضار می‌رساند شرکت [نام شرکت] به شناسه ملی [شناسه ملی] و شماره پرونده مالیاتی [شماره پرونده]، در ارتباط با مالیات [نوع مالیات] مربوط به دوره/سال [دوره یا سال مالیاتی]، با جرائم مندرج در برگه شماره [شماره برگه] مورخ [تاریخ برگه] مواجه شده است.
با توجه به وضعیت پرونده و مستندات موجود، خواهشمند است دستور فرمایید امکان بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل‌بخشش مربوط، با رعایت قوانین و مقررات جاری و شرایط قابل اعمال، بررسی شود.
[در صورت پرداخت اصل مالیات: اصل مالیات مربوط در تاریخ [تاریخ پرداخت] پرداخت شده و رسید آن به پیوست ارائه می‌شود.]
[در صورت وجود علت مشخص: عدم انجام تکلیف یا تأخیر مربوط، ناشی از [شرح مختصر و واقعی علت] بوده که مدارک مربوط به آن نیز پیوست شده است.]
با عنایت به سوابق مالیاتی شرکت و مستندات ارائه‌شده، تقاضا دارد در صورت احراز شرایط قانونی، با بخشودگی جرائم قابل‌بخشش موافقت فرمایید.
پیشاپیش از بررسی و رسیدگی به درخواست سپاسگزاریم.
با احترام
نام شرکت: [نام شرکت]
نام و سمت امضاکننده مجاز: [نام و سمت]
تاریخ: [تاریخ]
شماره تماس: [شماره تماس]
پیوست‌ها:
۱. تصویر برگه مربوط به جریمه
۲. رسید پرداخت مالیات، در صورت وجود
۳. مدارک و مستندات مرتبط با درخواست
۴. سایر اسناد مورد نیاز
این متن برای درخواست عمومی مناسب است؛ اما اگر جریمه شما مشمول دستورالعمل خاصی باشد، بهتر است شماره و تاریخ دستورالعمل معتبر و شرایط مربوط نیز به متن اضافه شود.
از درج استناد قانونی نامرتبط یا بخشنامه‌ای که اعتبار یا شمول آن مشخص نیست، خودداری کنید.
اگر اصل مالیات پرداخت شده و فقط درباره جریمه درخواست بخشودگی دارید، بهتر است این موضوع در متن به‌صورت روشن بیان شود.
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم پس از پرداخت اصل مالیات
ریاست محترم اداره امور مالیاتی [نام اداره]
با سلام و احترام
احتراماً، در خصوص پرونده مالیاتی شرکت/اینجانب [نام مؤدی] به شماره پرونده [شماره پرونده] و برگه شماره [شماره برگه] مربوط به [نوع مالیات و دوره مالیاتی]، به استحضار می‌رساند اصل مالیات مربوط در تاریخ [تاریخ پرداخت] به مبلغ [مبلغ] پرداخت شده است.
با توجه به پرداخت اصل مالیات و با عنایت به [شرح مختصر دلایل واقعی و مستند درخواست]، خواهشمند است با بررسی شرایط پرونده و مقررات قابل اعمال، دستور فرمایید نسبت به بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل‌بخشش مربوط اقدام شود.
رسید پرداخت اصل مالیات و سایر مدارک مرتبط به پیوست ارائه می‌شود.
پیشاپیش از توجه و رسیدگی آن اداره محترم سپاسگزاریم.
با احترام
نام و نام خانوادگی/نام شرکت: [نام]
شناسه ملی یا شماره شناسایی: [شناسه]
شماره پرونده مالیاتی: [شماره پرونده]
تاریخ: [تاریخ]
امضا و مهر، در صورت لزوم
توجه: پرداخت اصل مالیات به‌تنهایی به معنی استحقاق قطعی بخشودگی نیست. باید شرایط مقررات مربوط نیز احراز شود.
اگر موضوع شما جرائم مربوط به سامانه مؤدیان یا پایانه‌های فروشگاهی است، متن درخواست باید نوع تخلف ادعایی و دوره مربوط را مشخص کند.
موضوع: درخواست بررسی و بخشودگی جرائم مربوط به سامانه مؤدیان
ریاست محترم اداره امور مالیاتی [نام اداره]
با سلام و احترام
احتراماً، در خصوص برگه شماره [شماره برگه] مربوط به مطالبه جرائم موضوع [ماده قانونی یا عنوان درج‌شده در برگه] برای دوره [دوره مالیاتی]، متعلق به [نام شرکت/مؤدی] به شناسه ملی/شماره شناسایی [شناسه]، به استحضار می‌رساند:
با توجه به بررسی سوابق پرونده و مدارک موجود، خواهشمند است مبنای مطالبه و شرایط قانونی بخشودگی جرائم مربوط، با توجه به مقررات و دستورالعمل‌های معتبر و قابل اعمال بر دوره مورد نظر، بررسی شود.
[در صورت وجود دلیل واقعی: توضیح مختصر درباره وضعیت وقوع تخلف، اقدام اصلاحی انجام‌شده یا علت عدم انجام تکلیف در این قسمت درج شود.]
[در صورت پرداخت بدهی: اطلاعات پرداخت و رسید مربوط در این قسمت درج شود.]
لذا تقاضا دارد در صورت احراز شرایط قانونی، نسبت به بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل‌بخشش اقدام و نتیجه در پرونده مالیاتی منعکس شود.
مدارک مرتبط با درخواست به پیوست ارائه می‌شود.
با احترام
نام شرکت: [نام شرکت]
شناسه ملی: [شناسه ملی]
شماره پرونده: [شماره پرونده]
دوره مالیاتی: [دوره]
نام و سمت امضاکننده: [نام و سمت]
تاریخ: [تاریخ]
در این نوع پرونده‌ها، حتماً بررسی کنید آیا مقررات خاصی برای ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یا دوره مورد نظر وجود دارد یا خیر.
ممکن است شرایط، درصد یا روش بخشودگی یک جریمه با جریمه دیگر متفاوت باشد. بنابراین، صرفاً با تغییر عنوان یک نامه عمومی، نمی‌توان فرض کرد که شرایط قانونی بخشودگی رعایت شده است.
مسیر ثبت درخواست ممکن است با توجه به نوع پرونده، مقررات جاری و امکانات فعال سامانه متفاوت باشد. در برخی فرایندها، امکان ثبت سیستمی درخواست بخشودگی از طریق درگاه خدمات الکترونیکی مالیاتی فراهم شده است.
برای شروع، این مراحل را دنبال کنید:
به نشانی رسمی درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی مراجعه کنید و با اطلاعات کاربری مؤدی وارد شوید.
پرونده مالیاتی مرتبط با جریمه را انتخاب کنید. اگر شرکت چند پرونده یا چند منبع مالیاتی دارد، دقت کنید پرونده درست را انتخاب کرده باشید.
در بخش درخواست‌ها یا امکانات مرتبط با پرونده، بررسی کنید آیا گزینه‌ای برای درخواست بخشودگی جرائم در دسترس است یا خیر.
نام گزینه‌ها و ترتیب صفحات ممکن است در نسخه‌های مختلف سامانه تغییر کند؛ بنابراین به نامهای ثابت و همیشگی اتکا نکنید.
اگر امکان ثبت درخواست سیستمی فراهم است، جریمه یا پرونده مربوط را انتخاب کنید و اطلاعات خواسته‌شده را وارد کنید.
در صورت درخواست سامانه، اطلاعات پرداخت، شماره برگه، دوره مالیاتی و مدارک مورد نیاز را ارائه دهید.
پس از بررسی اطلاعات، درخواست را ثبت کنید و شماره پیگیری یا رسید ثبت را نگه دارید.
ثبت درخواست را با پذیرش آن اشتباه نگیرید. پس از ثبت، باید وضعیت رسیدگی و نتیجه نهایی را پیگیری کنید.
نکته: اگر گزینه درخواست بخشودگی برای پرونده شما فعال نیست، به‌جای انتخاب گزینه نامرتبط، مسیر قانونی و روش ثبت درخواست مربوط به همان نوع جریمه را از اداره مالیاتی یا راهنمای رسمی سامانه بررسی کنید.
خیر. اگر برای نوع درخواست شما امکان ثبت سیستمی فراهم شده باشد و مقررات مربوط همان روش را معتبر بداند، ممکن است نیازی به ارائه نامه کاغذی جداگانه نباشد.
به همین دلیل، قبل از چاپ و مراجعه حضوری، بررسی کنید آیا درخواست باید از طریق سامانه ثبت شود یا ارائه درخواست کتبی در آن پرونده لازم است.
اگر درخواست کتبی لازم باشد، می‌توانید از نمونه‌های این مقاله استفاده کنید. اگر فرایند سیستمی است، اطلاعات و دلایل مورد نیاز را در قسمت‌های مربوط وارد کنید و در صورت امکان، مدارک را بارگذاری کنید.
یکی از مهم‌ترین بخش‌های درخواست، توضیح علت و دلایل مؤدی است.
عبارت‌های کلی مانند «به علت مشکلات اقتصادی» یا «با توجه به شرایط شرکت» ممکن است به‌تنهایی توضیح کافی برای پرونده نباشند.
بهتر است دلیل خود را دقیق و واقعی بنویسید و در صورت امکان، مدرک مرتبط ارائه کنید.
برای مثال:
اگر تأخیر ناشی از اختلال مستند در فرایند اجرایی بوده، شرح رویداد و مدارک مرتبط را ارائه کنید.
اگر در انجام تکلیف، اشتباه یا نقصی رخ داده و بعداً اصلاح شده، اقدام اصلاحی و تاریخ آن را توضیح دهید.
اگر وضعیت مالی شرکت بر توان پرداخت اثر گذاشته، مدارک مالی مرتبط را فقط در صورت ارتباط با مبنای قانونی درخواست ارائه کنید.
اگر شرکت سابقه انجام منظم تکالیف مالیاتی دارد، اطلاعات مربوط را در حد مستندات موجود بیان کنید.
از درج دلایل غیرواقعی، اغراق‌آمیز یا غیرقابل اثبات خودداری کنید. متن درخواست باید با اطلاعات موجود در پرونده سازگار باشد.
همچنین توجه کنید که همه دلایل برای همه جرائم اثر یکسان ندارند؛ دلیل ارائه‌شده باید با شرایط قانونی بخشودگی همان جریمه مرتبط باشد.
اگر اعتراض شما به اصل مالیات است، درخواست بخشودگی جریمه جایگزین مسیر اعتراض به اصل مالیات نمی‌شود.
درخواست درصد مشخصی از بخشودگی باید با مقررات قابل اعمال هماهنگ باشد. بهتر است به‌جای ادعای استحقاق قطعی، درخواست را در چارچوب شرایط قانونی مطرح کنید.
ممکن است بخشنامه‌ای مربوط به یک دوره خاص، در دوره دیگری قابل استفاده نباشد. شماره، تاریخ، موضوع و اعتبار مقررات را بررسی کنید.
اگر شماره برگه، دوره مالیاتی یا مشخصات مؤدی اشتباه باشد، ممکن است رسیدگی به درخواست دشوار شود.
بدون رسید یا شماره پیگیری، اثبات ثبت درخواست و پیگیری وضعیت آن دشوارتر می‌شود.
تا زمانی که نتیجه نهایی مشخص نشده است، جریمه را بخشوده‌شده تلقی نکنید. وضعیت بدهی را از مسیر رسمی پیگیری کنید.
برای یک درخواست ساده که شرایط قانونی و مدارک آن روشن است، ممکن است خود مؤدی بتواند اقدام کند.
اما در شرایط زیر، مشاوره تخصصی می‌تواند مفید باشد:
مبلغ جریمه قابل توجه است.
چند نوع جریمه با مبانی قانونی متفاوت مطالبه شده است.
اصل مالیات نیز مورد اختلاف است.
پرونده در مرحله رسیدگی یا دادرسی مالیاتی قرار دارد.
درباره قابلیت بخشودگی یا اعتبار بخشنامه تردید وجود دارد.
احتمال از دست رفتن مهلت قانونی مطرح است.
پیش از پرداخت حق‌الزحمه، از مشاور بخواهید مشخص کند دقیقاً چه خدمتی ارائه می‌کند و مبنای قانونی درخواست چیست.
برای آشنایی بیشتر با نحوه انتخاب مشاور و تعیین حق‌الزحمه، مقاله مشاور مالیاتی بگیریم یا نه؟ راهنمای قرارداد، حق‌الزحمه و بخشودگی جرائم مالیاتی را مطالعه کنید.
پیش از ثبت درخواست، این موارد را کنترل کنید:
نوع جریمه و ماده قانونی آن مشخص است.
شماره برگه و دوره مالیاتی صحیح است.
اصل مالیات و وضعیت پرداخت آن بررسی شده است.
قابلیت بخشودگی جریمه بررسی شده است.
دستورالعمل خاص و معتبر، در صورت وجود، شناسایی شده است.
دلایل درخواست واقعی و مستند هستند.
مدارک مورد نیاز آماده شده‌اند.
درخواست به مرجع یا مسیر صحیح ارائه می‌شود.
متن درخواست با وضعیت واقعی پرونده سازگار است.
رسید یا شماره پیگیری ثبت درخواست نگهداری می‌شود.
وضعیت درخواست تا اعلام نتیجه پیگیری خواهد شد.
برای نوشتن درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، لازم نیست متن پیچیده و طولانی تهیه کنید. مهم‌تر از ادبیات رسمی، این است که نوع جریمه، دوره مالیاتی، وضعیت بدهی، مبنای قانونی درخواست و دلایل خود را به‌روشنی مشخص کنید.
ابتدا بررسی کنید جریمه قابل‌بخشش است یا خیر. سپس مدارک مرتبط را آماده کنید، متن متناسب با پرونده بنویسید و از مسیر رسمی و معتبر ثبت کنید.
به خاطر داشته باشید که بخشودگی جرائم، به‌ویژه در چارچوب ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، تابع شرایط و تصمیم مرجع صلاحیت‌دار است. بنابراین، درخواست باید با مقررات جاری هماهنگ باشد و نباید صرفاً بر اساس یک نمونه نامه عمومی تنظیم شود.
اگر موضوع پرونده ساده است، ممکن است بتوانید بدون پرداخت هزینه مشاور اقدام کنید. اما اگر مبلغ جریمه زیاد، مقررات پیچیده یا اصل مالیات مورد اختلاف است، بررسی تخصصی می‌تواند از اشتباهات پرهزینه جلوگیری کند.
بله، در بسیاری از موارد می‌توانید متن درخواست را خودتان تنظیم کنید؛ به شرط آنکه نوع جریمه، شرایط قانونی، مدارک و مسیر ثبت را درست تشخیص دهید.
این موضوع به نوع جریمه و مقررات قابل اعمال بستگی دارد. در برخی فرایندها پرداخت یا تعیین تکلیف اصل بدهی شرط استفاده از بخشودگی است؛ اما نباید این شرط را بدون بررسی به تمام پرونده‌ها تعمیم داد.
در برخی فرایندها امکان ثبت سیستمی درخواست از طریق درگاه خدمات الکترونیکی مالیاتی فراهم است. مسیر فعال و شرایط ثبت را برای پرونده خود بررسی کنید.
اگر جریمه و پرونده شما مشمول ماده ۱۹۱ باشد، استناد به آن می‌تواند مناسب باشد. اما در صورت وجود مقررات خاص، باید مبنای قانونی مرتبط با همان جریمه نیز بررسی شود.
ابتدا دلیل رد درخواست و وضعیت پرونده را بررسی کنید. سپس مشخص کنید آیا امکان تکمیل مدارک، ارائه درخواست مجدد یا استفاده از مسیر قانونی دیگری وجود دارد. روش مناسب به نوع جریمه و مقررات قابل اعمال بستگی دارد.
بهتر است از نمونه متن به‌عنوان قالب اولیه استفاده کنید، نه نامهای یکسان برای تمام پرونده‌ها. نوع جریمه، دوره مالیاتی، علت درخواست و مقررات قابل اعمال باید در متن نهایی منعکس شوند.
ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم.
دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ درباره تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل‌بخشش موضوع قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده.
بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های خاص مربوط به نوع جریمه و دوره مالیاتی پرونده.
درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی: https://my.tax.gov.ir/
توجه: دستورالعمل‌های بخشودگی ممکن است تغییر کنند یا برای دوره‌های مشخص صادر شوند. پیش از ثبت درخواست واقعی، آخرین مقررات و شرایط اختصاصی پرونده را بررسی کنید.
در این راهنما یاد می‌گیرید چه زمانی به مشاور مالیاتی نیاز دارید، چگونه قرارداد و حق‌الزحمه را تعیین کنید و پیش از پرداخت هزینه، امکان بخشودگی جرائم مالیاتی را بررسی کنید. همچنین تفاوت اصل مالیات، جریمه و حق‌الزحمه مشاور را با مثال‌های کاربردی می‌آموزید.
خواندن مقاله
با انواع برگه‌های ابلاغ مالیاتی، از برگ تشخیص و مطالبه تا برگ قطعی، اجرایی و رأی هیأت حل اختلاف آشنا شوید. در این راهنما، تفاوت اسناد، نحوه بررسی تاریخ ابلاغ، مهلت‌های پیگیری و روش کنترل ابلاغیه‌های مالیاتی شرکت را به‌صورت کاربردی یاد می‌گیرید.
خواندن مقاله
در این راهنما با یک چک‌لیست کاربردی برای کنترل پرونده مالیاتی شرکت آشنا می‌شوید؛ از بررسی ثبت‌نام و اطلاعات هویتی و انجام تکالیف مالیاتی تا کنترل اظهارنامه‌ها، صورتحساب‌های الکترونیکی، پرداخت‌ها، ابلاغ‌ها و اعتراضات. این چک‌لیست به مدیران مالی و حسابداران کمک می‌کند برای هر تکلیف، مسئول، مهلت، مدرک و وضعیت پیگیری مشخص کنند و ریسک جرائم، مغایرت‌ها و از دست رفتن مهلت‌های قانونی را کاهش دهند.
خواندن مقاله
گفت‌وگو درباره این یادداشت